La Orden de Cotización para 2024 establece las bases y tipos de cotización aplicables en el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2024. Las diferencias de cotización que se produzcan respecto de las cotizaciones efectuadas desde el 1-1-2024 se pueden ingresar sin recargo en los plazos establecidos según el sistema de liquidación utilizado (liquidación directa, simplificada o autoliquidación) (disp.trans 1ª).

Además de las normas generales de cotización en el RGSS se establecen las normas de aplicación a los siguientes supuestos concretos:

  1. A) Trabajadores a tiempo parcial(art. 36 a 42)

Desde el 1-1-2024, la cotización a la Seguridad Social, desempleo, FOGASA y Formación Profesional de los contratos a tiempo parcial, así como la determinación de las correspondientes bases de cotización se realiza de igual forma que hasta ahora; si bien se actualiza las cuantías del tope máximo que queda fijado en 4.720,50 euros mensuales, el tope mínimo se mantiene provisionalmente en 7,59 euros por cada hora trabajada hasta que se publique definitivamente el SMI para 2024. Igualmente, se mantienen las cuantías de las bases mínimas por horas aplicables a los contratos a tiempo parcial en 2023.

Cuando el contrato a tiempo parcial sea desarrollado por socios de cooperativas de trabajo asociado, la base de cotización por contingencias comunes y profesionales no puede ser inferior a las cuantías establecidas desde el 1-1-2023 que se mantendrán provisionalmente hasta que se apruebe el SMI para 2024. En cualquier caso, con independencia de las bases mínimas establecidas, si la base de cotización fuese superior, de debe cotizar por dicha base de cotización (art.41).

No se introducen novedades respecto de la forma de calcular la base diaria de cotización en los supuestos de IT, riesgo durante el embarazo, riesgo durante la lactancia natural y nacimiento y cuidado de menor, ejercicio corresponsable del cuidado del lactante y en los casos de compatibilidad del subsidio por nacimiento y cuidado del menor con períodos de descanso en régimen de jornada a tiempo parcial. La base diaria de cotización se calcula en función de la base reguladora diaria de la correspondiente prestación y se aplica durante todos los días naturales en que el trabajador permanezca en las mismas (art.38).

B) Contratos para la formación y el aprendizaje, contratos de formación en alternancia y contratos formativospara la obtención de la práctica profesional adecuada al nivel de estudios en alternancia (art. 44)

Hasta que se publique la cuantía del SMI para 2024, se mantiene la cuota única mensual fijada para 2023 por cada contingencia. Si la base de cotización supera la base mínima de cotización, a las cuotas únicas se les debe sumar una cuota adicional resultantes de aplicar, al importe en que la base de cotización exceda de la base mínima, los tipos de cotización que correspondan.

C) Prácticas formativas o prácticas académicas externas incluidas en programas de formación(art.45).

Se mantienen las normas de cotización previstas:

  • Prácticas formativas remuneradas (LGSS disp.adic.52ª) y prácticas no laborales en empresas (RD 1493/2011 y RD 1543/2011): se aplican las reglas de cotización correspondientes a los contratos formativos en alternancia, salvo la cotización adicional prevista para el caso de que la base de cotización supere la base mínima de cotización. Además, se excluyen las cuotas correspondientes a desempleo, FOGASA y formación profesional.
  • Prácticas formativas no remuneradas (LGSS disp.adic.52ª.7.a), la cotización consiste en una cuota empresarial, por cada día de prácticas:
    • contingencias comunes, excluida la IT: 2,54 €/día (máximo 57,87 €/mes)
    • contingencias profesionales: 0,31 €/día, de los que 0,16 €por IT y 0,15 € por IMS(máximo 3,39 €/mes de los cuales 3,64 € por IT y 3,39 €  por IMS).

En ambos casos de prácticas se aplica una reducción del 95% a las cuotas por contingencias comunes (LGSS disp.adic.52ª.5.b), sin que les sea de aplicación otros beneficios en la cotización. Para el disfrute de esta reducción no se exige que la empresa esté al corriente de sus obligaciones con la Seguridad Social en relación al ingreso por cuotas y conceptos de recaudación conjunta.

Las prácticas formativas, tanto en el caso de las remuneradas como no remuneradas, quedan excluidas de la cotización finalista para el MEI.

D)Supuestos especiales(art.26 a 30):

Contratos de duración determinada inferior a 30 días: a su finalización mismo se debe ingresar una cotización adicional de 29,74 euros a cargo del empresario. Esta cotización adicional no se aplica a los trabajadores incluidos en el Sistema especial de trabajadores por cuenta ajena agrarios, en el Sistema especial de empleados de hogar o en el Régimen especial para la Minería del Carbón, en la relación laboral especial de las personas artistas que desarrollan su actividad en las artes escénicas, audiovisuales y musicales, así como de las personas que realizan actividades, técnicas o auxiliares necesarias para el desarrollo de dicha actividad. Tampoco se aplica a los contratos por sustitución, a los contratos para la formación y el aprendizaje ni a los contratos de formación en alternancia.

Salarios retroactivos: el ingreso de las liquidaciones que deban efectuarse a la Seguridad Social, desempleo, FOGASA y FP como consecuencia de los salarios abonados con carácter retroactivo, se debe efectuar mediante la correspondiente liquidación complementaria, con las bases, tipos y condiciones vigentes en los meses a que los citados salarios correspondan.

Vacaciones devengadas y no disfrutadas: las percepciones que se retribuyan al finalizar la relación laboral por este concepto deben ser objeto de liquidación y cotización complementaria a la del mes de extinción del contrato. La liquidación complementaria debe comprender los días de duración de las vacaciones, aunque alcancen el siguiente mes natural o se inicie una nueva relación laboral;

Se mantiene la obligación de cotizar por los salarios de tramitación por el empresario.

Trabajadores mayores de 65 años: continúan exentos de la obligación de cotizar por contingencias comunes, excepto por IT, siempre que hayan alcanzado la edad ordinaria de jubilación. El tipo de cotización por IT se mantiene en el 1,55% (1,30% empresario y 0,25% a cargo del trabajador).

Cotización adicional para jubilación anticipada. Los bomberos al servicio de las administraciones y organismos públicos, miembros del cuerpo de la Ertzaintza, de los Mossos d´Esquadra, de la Policía Foral de Navarra y de la policía local, deben aplicar un tipo de cotización adicional del 10,60% (8,84% empresa y 1,76% trabajador). A esta cotización adicional no se le aplica el mecanismo de equidad intergeneracional (art.30).

E)Los coeficientes de cotización por convenio especial aplicables desde el 1-1-2024 se mantienen sin cambios respecto de las vigentes hasta ahora. No obstante, en los convenios especiales que incluyan la cobertura de pensión de jubilación, se eleva la cuota correspondiente al mecanismo de equidad intergeneracional que se determinará aplicando el tipo del 0,7 por ciento sobre la base de cotización por contingencias comunes que corresponda (art.22).

F)Reducción de jornada o suspensión del contrato por causas ETOP o Fuerza Mayor y Mecanismo RED. Se mantienen las reglas de cotización aplicables en caso de causar derecho a la prestación por desempleo así como la forma de cálculo de las bases de cotización (art.9).

G)Se mantienen las reglas de cotización durante la situación de desempleo protegido y se incluyen las reglas para la cotización durante la percepción de la prestación Mecanismo RED de Flexibilidad y Estabilización del Empleo (art.8).

H)Se mantienen las reglas aplicables para determinar la cotización en supuestos de subsidio por desempleo de nivel asistencial, que se aplican ahora también a la prestación especial por desempleo (art.23).

I)Se mantienen las reglas de cotización aplicables en los supuestos de trabajadores desempleados que realicen trabajos de colaboración social(disp. adic 2ª);  durante la prestación por desempleo por víctimas de violencia de género (disp. adic 3ª) y de las personas sometidas a penas de trabajo en beneficio de la comunidad (disp. adic 5ª).

J)En el RETA se adapta al tope máximo de cotización para 2024 la tabla de rendimiento y bases de cotización, prevista en el RDL 13/2022 disp.trans.1ª. Así, se modifican las bases máximas de los tramos 11 y 12 de la tabla general que quedan fijadas en 4.720,50 €/mes (art.17).

Los autónomos podrán elegir, hasta el 29-2-2024, cualquier base de cotización de las comprendidas entre aquella por la que vinieran cotizando hasta el 30-1-2024 y el límite máximo que les sea de aplicación conforme a la tabla actualizada para 2024. La nueva base elegida surtirá efectos desde el 1-1-2024.

K)Se incluyen las normas de cotización de los trabajadoresal servicio de empresas que ejercen sus actividades en territorio español desplazados a un país extranjero en el que resulte aplicable un instrumento internacional en materia de coordinación de los sistemas de seguridad social (disp.adic.8ª). La cotización queda restringida a las contingencias de IP y muerte y supervivencia derivadas de contingencias comunes y de jubilación. A tales efectos, a la cuota total resultante al empresario y a la del trabajador por contingencias comunes se aplica el coeficiente reductor 0,94. También cotizan por el MEI en los mismos términos que en el RGSS.

 

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Fuente: Lefebvre