Este artículo detalla las modificaciones más recientes en la regulación del IRPF, introducidas por el RD 1008/2023, publicado en el BOE el 6 de diciembre de 2023. Estas actualizaciones, vigentes desde el 7 de diciembre de 2023, son cruciales para entender los cambios en la fiscalidad española y su impacto en trabajadores y empresas.

1. Objetivo y Efectos del RD 1008/2023

El RD 1008/2023 tiene como propósito adaptar el Reglamento del IRPF a los cambios legislativos recientes, incluyendo la Ley de Presupuestos Generales del Estado (LPGE) 2023 y la Ley 28/2022, de empresas emergentes, y, esencialmente, al aumento del salario bruto anual a partir del cual se empieza a pagar el Impuesto, a la nueva regulación de la deducción por maternidad  y a la extensión de la obligación legal de declarar a todas aquellas personas físicas que en cualquier momento del período impositivo hubieran estado de alta, como trabajadores por cuenta propia, en el RETA o en el Régimen Especial de los Trabajadores del Mar. Esta actualización es fundamental para adecuar la normativa fiscal a las nuevas realidades económicas y laborales.

Modificación del Reglamento del IRPF

Con efectos desde el 7-12-2023, se ha publicado el RD 1008/2023, de 5 de diciembre, con la finalidad de adaptar la normativa reguladora del IRPF a las modificaciones introducidas en materia fiscal por la LPGE 2023 y por la L 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de las empresas emergentes.

El RD se estructura en dos artículos y dos disposiciones finales.

El artículo primero introduce las siguientes modificaciones en el RD 439/2007, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:

1. Cambios en la Exención de Rendimientos del Trabajo en Especie

Una modificación relevante es la eliminación de la exigencia de que la entrega de acciones o participaciones a trabajadores de empresas emergentes se realice en las mismas condiciones para todos. Esto supone una mayor flexibilidad y fomenta la inversión en el sector emergente (art.43).

2. Nueva Regulación de la Deducción por Maternidad

La LPGE 2023 ha ampliado el colectivo de mujeres con derecho a la deducción por maternidad, eliminando el requisito previo de estar dadas de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social (art.60). Este cambio representa un paso adelante en el apoyo a la maternidad y la equidad de género.

3. Ampliación de la Obligación Legal de Declarar

Ahora, todos los trabajadores por cuenta propia, ya sea en el RETA o en el Régimen Especial de los Trabajadores del Mar, tienen la obligación de declarar el IRPF en cualquier momento del período impositivo. Esta medida busca una mayor transparencia y equidad fiscal (art.61.2).

4. Incremento del Salario Bruto Anual para el Pago del IRPF

El umbral salarial para empezar a pagar el IRPF se ha incrementado de 14.000 a 15.000 euros anuales. Este cambio afecta a muchos contribuyentes, especialmente a aquellos con ingresos medios y bajos, aliviando su carga fiscal (art.61.3).

5. Retenciones sobre Rendimientos del Trabajo y Propiedad Intelectual

Se ha reducido al 7% el tipo de retención sobre rendimientos de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se cumplan ciertos requisitos (art.80.1.4º). Además, el tipo de retención de la propiedad intelectual se establece en el 15%, salvo casos específicos donde se aplica el 7% (art.101.2).

6. Adaptaciones para Trabajadores Desplazados a España

Las modificaciones en el régimen especial aplicable a trabajadores extranjeros desplazados a España buscan atraer talento internacional. Estos cambios facilitan la llegada de profesionales extranjeros y su integración en el mercado laboral español (art.113, 114, 115, 117, 118, 119 y disp.trans.20ª).

7. Deducción por Rentas en la Isla de La Palma

Se introduce una nueva disposición adicional para aplicar deducciones en las rentas obtenidas en la isla de La Palma, dirigida a contribuyentes con residencia habitual en dicha isla durante el periodo impositivo 2023. Este es un esfuerzo para apoyar a los residentes de La Palma en circunstancias excepcionales.

Conclusión

El artículo segundo del RD 1008/2023, de 5 de diciembre, introduce modificaciones en el RD 634/2015, de 10 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, en relación a la excepción a la obligación de practicar retención o ingreso a cuenta respecto a los intereses percibidos por las sociedades y agencias de valores en contraprestación a las garantías constituidas para operar como miembros del mercado secundario oficial de futuros, opciones y otros instrumentos derivados (art.61.e).

 

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Fuente: Lefebvre